Уточнение платежа в ИФНС

Если в платежное поручение по налогу закралась ошибка, нужно провести уточнение платежа в ИФНС.

 Когда можно и нельзя провести уточнение платежа в ИФНС.

·         Если в платежке неверно указали номер счета казначейства или банк получателя, то уточнение платежа в ИФНС невозможно. Либо банк не проведет такую платежку, либо деньги поступят на счет казначейства другого региона. В первом случае за возвратом обратитесь в банк, а во втором – в Вашу ИФНС. В инспекцию подайте заявление. Его форму можно найти в Приложении № 8 к приказу ФНС от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90.

·         Компания может уточнить:

·         основание платежа (поле 106). Например, значение «ТП» можно заменить на «АП»;

·         КБК или ОКТМО;

·         статус плательщика;

·         ИНН, КПП вашей организации или получателя;

·         налоговый период (поле 107).

·         В платежках по НДФЛ ошибку в поле 107 безопаснее уточнить. Налоговики сверяют уплаченный налог с данными в 6-НДФЛ. Если программа не состыкует начисленный и перечисленный налог, инспекторы запросят пояснения. А программа ФНС автоматически начислит пени. Также налоговики могут решить, что компания недоплатила налог. За это предусмотрен штраф – 20 процентов от суммы, которую перечислили с опозданием.

·         Чтобы провести уточнение платежа в ИФНС составьте заявление в произвольной форме. Оно поможет уточнить ошибку в поле 107.

·         Решение об уточнении платежа ИФНС примет в течение 10 рабочих дней. А в течение 5 рабочих дней проверяющие сообщат компании о решении – абзац 6 п. 7 ст. 45 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ.

Узнайте, какие отчеты в статистику должна сдать Ваша компания.

Росстат советует компаниям проверять себя на сайте statreg.gks.ru. Здесь размещены официальные данные, по которым можно узнать, какие формы ведомство ждет от Вашей компании (Письмо от 26 июля 2016 г. № 04-04-4/92-СМИ). Сотрудники Росстата сами пользуются этим сервисом, чтобы узнать, кто и какие формы должен сдавать.

За каждый несданный отчет Росстат может оштрафовать (ст. 13.19 КоАП РФ).

 ·         Росстат посоветовал, всем компаниям проверять себя по этому ресурсу в конце года, предшествующему отчетному.

·         А новым организациям – ежемесячно в течение первого года работы.

Если в своем списке отчетов Вы обнаружили лишнюю форму, то отправьте запрос в Ваше территориальное подразделение Росстата. Если орган письменно подтвердит, что отчет сдавать не надо, это исключит штрафы.

 Сделки с посредниками: ценные советы бухгалтеру.

 ·         Как оформляют сделки с посредниками.

Сделки с посредниками оформляют договорами комиссии, поручения и агентирования. Их основные особенности приведены ниже. На практике чаще всего используют договор комиссии. Или агентский, но такой, который также построен по модели договора комиссии, то есть посредник в нем действует от своего имени. И это достаточно удобно, так как комиссионер или агент сам оформляет накладные, счета-фактуры и другие документы. Также часто посредник обязуется получить от покупателей выручку за товары или вести расчеты с поставщиками. Поэтому дальше рассмотрим договор комиссии с участием посредника в расчетах.

Важно! Виды посреднических договоров:

·         Комиссия. Стороны сделки с посредниками называются комитентом и комиссионером. При продаже или покупке товаров комиссионер всегда действует от своего имени. Вознаграждение комиссионеру нужно уплачивать обязательно.

·         Поручение. В данном случае договор заключают доверитель и поверенный. Поверенный всегда действует от имени доверителя. А вознаграждение он должен получать в обязательном порядке, если одна из сторон договора ведет предпринимательскую деятельность (если в договоре не установлен другой порядок).

·         Агентский договор. Сторонами сделки с посредниками являются принципал и агент. В договоре нужно определить, от чьего имени выступает агент: от своего либо от лица принципала. За свои услуги посредник должен получать вознаграждение.

Какие пункты стоит включить в договор, чтобы в дальнейшем у бухгалтерии не возникало сложностей, смотрите ниже.

Сделки с посредниками: важные условия договора.

·         Как оформлять первичные документы при сделках с посредниками.

·         Все основные документы по сделкам с покупателями и продавцами будет составлять посредник. Комитенту же нужно оформить передачу товаров комиссионеру. Это можно сделать с помощью товарной накладной по форме № ТОРГ-12. В накладной можно указать, что товары переданы посреднику на реализацию по договору комиссии.

·         Советуем внимательно проверять отчеты комиссионера. Помимо информации, необходимой для расчета налогов, в них должны быть реквизиты, которые установлены для первичных документов (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).

·         Все расчеты через посредников компании проводят по отдельному субсчету к счету 76. А передачу товаров для реализации отражают на счете 45.

·         Как составлять счета-фактуры при сделках с посредниками.

Налоговики дали свои рекомендации о том, как составлять счета-фактуры при работе с посредниками, в письме ФНС России от 4 февраля 2010 г. № ШС-22-3/85@. Порядок, предложенный контролерами, не противоречит правилам, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Поэтому сохраняет актуальность и для новых счетов-фактур. По крайней мере, до тех пор, пока чиновники не выпустят другие рекомендации.

·         Итак, при продаже товаров посредник сам составит для покупателя счет-фактуру.

·         Затем на его основе комитент выставит счет-фактуру на отгрузку.

·         Если же посредник приобретает товары для компании, он перевыставит ей счет-фактуру продавца. Детально правила работы со счетами-фактурами приведены схематично ниже.

·         Авансовые счета-фактуры комитент и комиссионер составляют в том же порядке.

·         Как составлять счета-фактуры при работе через комиссионера.

Важный момент: составлять счета-фактуры при реализации товаров комитента посредник обязан независимо от того, платит ли он сам НДС в бюджет или нет. Так, комиссионер на «упрощенке» должен выписывать счета-фактуры точно так же, как компания на общем режиме. Это подтверждают чиновники в письме Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-07-11/126. Правда, если на «упрощенке» находится комитент, посреднику составлять счета-фактуры на отгрузку не нужно.

Еще посредник перевыставляет счета-фактуры продавцов работ и услуг, стоимость которых должен возместить комитент. То есть здесь посредник действует так же, как и при покупке товаров. Ну и конечно, комиссионер, который находится на общей системе, составит счет-фактуру на сумму своего вознаграждения.

·         Как рассчитывать налоги при продаже товаров через посредника.

Все главные правила расчета налогов при торговле по посредническому договору приведены в таблице ниже, где рассмотрены самые важные моменты.

Реализация товаров через посредника: налоги

·         Когда начислить налоги с выручки.

Сама по себе передача товаров комиссионеру на расчет налогов не влияет. Ведь товары при этом остаются в собственности комитента. Налоговые последствия возникают в тот момент, когда комиссионер реализует товары. Для этого и важно своевременно получать данные от посредника о ходе продаж.

·         Прежде всего, на дату отгрузки продукции покупателю комитент должен начислить НДС. При этом уменьшить выручку на комиссионное вознаграждение, которое удержал посредник, нельзя.

·         Кроме того, в момент реализации товаров, который обычно совпадает с датой отгрузки, комитенту нужно показать доход в налоговом учете. Причем выручка относится на доходы в полном объеме, включая вознаграждение, удержанное из нее посредником. Это подтверждает письмо Минфина России от 10 октября 2011 г. № 03-03-06/1/641.

·         Как учесть дополнительную выгоду по сделке через посредника.

·         Если посреднику удается продать товары на более выгодных условиях, чем поручал комитент, возникает дополнительная выгода. Часто она распределяется поровну между комитентом и комиссионером.

·         Однако комитент включает в свой доход полную сумму выручки с учетом дополнительной выгоды. На это указали чиновники в письме Минфина России от 5 июня 2008 г. № 03-03-06/1/347. Далее ту часть выгоды, которая причитается комиссионеру, компания на общем режиме может учесть в расходах. Хотя иногда инспекторы выступают против этого, утверждая, что дополнительную выгоду комитент передает контрагенту безвозмездно. Конечно же, это не так. Ведь комиссионер получает дополнительную выгоду только в случае продажи товара на более выгодных для комитента условиях.

·         Посредник удерживает комиссионное вознаграждение.

·         Пока услуги посредника не приняты комитентом, удержанные суммы вознаграждения считаются авансом. А принять к вычету НДС с аванса можно только при условии, что есть платежное поручение на его уплату.

·         В данном же случае комитент денег посреднику не перечислял. Ведь комиссионер сам удержал вознаграждение из выручки от продажи товаров. Поэтому принимать налог к вычету по авансовому счету-фактуре посредника небезопасно.

·         Посреднику возмещают расходы.

Как сказано выше, посредник должен перевыставить счета-фактуры по расходам, которые компенсирует комитент. В таком случае НДС по ним можно заявить к вычету.

В налоговом учете данные расходы комитент отразит по тем правилам, которые установлены для этого вида затрат в НК РФ.

·         Как посчитать налоги при покупке товаров через посредника.

Приобретение товаров через посредника: налоги

 ·         Как отразить приобретение товаров.

·         Сумма, перечисленная комиссионеру на закупку товаров, расходом пока не считается. Когда же посредник приобретет товары, их стоимость и расходы, связанные с покупкой, комитент учтет как обычно — также как и по товарам, которые он закупает самостоятельно.

·         «Входной» НДС, предъявленный продавцом товаров, можно принять к вычету, если выполняются стандартные условия. И при этом посредник правильно перевыставил счет-фактуру поставщика.

·         Однако к вычету «авансового» налога контролеры предъявляют дополнительные условия. Итак, комитент вносит предоплату комиссионеру, а тот перечисляет ее продавцу. В таком случае для вычета налога с предоплаты комитенту потребуются такие документы:

·         авансовый счет-фактура, перевыставленный комиссионером комитенту;

·         копия счета-фактуры, который продавец выставил посреднику при получении предоплаты;

·         платежное поручение на перечисление аванса комитентом посреднику;

·         платежка на предоплату, перечисленную комиссионером продавцу товаров;

·         копии договора комиссии и контракта посредника с продавцом, в которых предусмотрена предоплата.

 ·         Как учесть дополнительную выгоду по сделке через посредника.

Если комиссионер купил товары дешевле, чем определил комитент, возникает дополнительная выгода. В связи с этим у комитента появляется расход в виде той части дополнительной выгоды, которую нужно отдать комиссионеру. Здесь ситуация точно такая же, как при продаже товаров через посредника. То есть компании на общем режиме могут отразить данный расход в налоговом учете.

 ·         Как отразить вознаграждение посредника и возмещение его расходов.

Комитент учитывает в составе расходов комиссионное вознаграждение по правилам, которые установлены в его учетной политике для налогообложения. То есть включает сумму вознаграждения в стоимость товаров либо списывает как отдельный расход. В таком же порядке компания учтет и расходы, которые нужно возместить комиссионеру.

Источник: ТПП РФ